Son dakika Yapılandırma kanunu tam metni yayınlandı: Hangi borçlar silinecek , yapılandırılacak?

Son dakika : Yapılandırma kanun teklifi açıklandı.

Son dakika haberi geldi. TBMM'den gelen son dakika haberinde yapılandırma kanun teklifinin meclise geldiği açıklandı. Devlete olan borçların yapılandırılacağı, 2 bin liranın altındaki borçların silineceği Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifine baktığımızda özetinin şu şekilde olduğu görüldü:

"Teklif ile, kamuya ve bazı kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşlarına olan borçların yapılandırılarak ödenmesine, mevcut ve muhtemel ihtilafların sulh yoluyla sonlandırılmasına, kayıtlı ekonomiye geçişin teşvik edilmesine ilişkin düzenlemeler yapılması; genç girişimcilerin kazançlarına sağlanan gelir vergisi istisnasının tutarının artırılması; şüyuun izalesi yoluyla yapılan taşınmaz satışlarından alınan harçlara ilişkin düzenleme yapılması; TOKİ ile yükleniciler arasında düzenlenen sözleşmelere damga vergisi istisnası sağlanması; boru hatları ve elektrik telleri ile taşınan malların ithalinde ödenen katma değer vergisinin indirim konusu yapılabilmesi; sürücülere verilen ve halen aktif olan ceza puanlarının pasif duruma getirilmesi ve geçici olarak geri alınan sürücü belgelerinin bu durumlarının kaldırılması; amatör spor faaliyetleri ve altyapı yatırımlarının desteklenmesine yönelik düzenleme yapılması; Ar-Ge ve tasarım merkezi ile teknoloji geliştirme bölgeleri dışında teşvik kapsamında çalışılabilecek süreye ilişkin Cumhurbaşkanına verilen %75'e kadar artırma yetkisinin %100'e çıkarılması; iştirak hissesi alımı nedeniyle yüklenilen finansman giderlerinin devir sonrası da indirimine imkan tanınması; Sigortacılık Kanununda düzenleme yapılarak hasarların giderilmesi ve tazminat ödemelerinde eşdeğer veya yeniden kullanılabilir parçaların kullanılmasına imkan sağlanması; tüzel kişiliği kaldırılan köylerde Emlak Vergisi Kanununa göre alınması gereken emlak vergisi ile Belediye Gelirleri Kanunu uyarınca alınması gereken vergi, harç ve katılım paylarına ilişkin istisna süresinin 31/12/2025 tarihine kadar devam etmesi amaçlanmaktadır"

AK Parti Grup Başkanvekilleri Mustafa Eltaş, Bülent Turan, Muhammet Emin Akbaşoğlu, Özlem Zengin ve Yılmaz Tunç'un ilk imza sahibi olduğu söz konusu teklifin tam metni şu şekilde:

TEKLİFİN GEREKÇESİ

Kovid 19 salgınının devam eden ekonomik etkileri, küresel tedarik zincirinde yaşanan
bozulmalar, arz şokları, Rusya Ukrayna savaşı, emtia ve enerji fiyatlarındaki şoklar ve küresel
düzeyde yaşanan enflasyonist baskıların etkilerini azaltmak adına çok sayıda tedbir alınmış ve
sağlanan desteklerin yam sıra bir seri düzenleme yapılarak vatandaşlarımızın, işletmelerimizin
kamuya olan yükümlülüklerini azaltmak adına vergi oranlarında indirime gidilmiştir.
Makro göstergeler açısından son derece başarılı bir yıl olan 2022 yılında güçlü bir gelir
performansı elde edilmiş, bütçe açığının GSYH'ye oranı %1 seviyesine düşürülmüş ve küresel
ekonomide sert türbülanslar yaşanırken 4 yıl aradan sonra yeniden faiz dışı fazla verilmiştir.
2022 yılının ilk üç çeyreğinde kaydettiğimiz yüzde 6,2'lik güçlü ve dengeli büyümeyle
ülkemiz, G-20 ülkeleri arasında en hızlı büyüyen ekonomilerden biri olmuştur.
Yakaladığımız yüksek büyüme hızım desteklemek, vatandaşlarımızın kamuya olan
yükümlülüklerini hafifieterek ödeme kolaylığı getirilmek suretiyle yatırım, üretim ve ihracat
faaliyetlerine odaklanmalarını sağlamak amacıyla bazı alacaklann yeniden yapılandırılmasına
imkân sağlayan bu Teklif hazırlanmıştır.
Bütçe performansı ile yakaladığımız mali alanı dikkate alarak hazırladığımız bu Teklif
ile vatandaşlarımızdan gelen talepler de dikkate alınmış ve kamuya olan borçların
yapılandırılarak ödenmesine ilişkin düzenlemelerin yanısıra, mevcut ve muhtemel ihtilafiarm
sulh yoluyla sonlandırılmasım, matrah ve vergi artırımı yoluyla geçmiş vergilendirme
dönemleri ile ilgili olası risklerin ortadan kaldırılmasını, işletme kayıtlarının fiili durumlarına
uygun hale getirilerek kayıtlı ekonomiye geçişin teşvik edilmesini sağlayan düzenlemelere yer
verilmiştir.
Teklifte, bazı kamu kurumu niteliğindeki meslek odalarına olan borçların
yapılandıniması da düzenlenmiştir.
Diğer taraftan, vergide adalet, vergi rekabeti, basitlik, etkinlik ve verimlilik ilkeleri
çerçevesinde yapılan çok sayıda düzenlemelere ilave olarak bazı güncellemelerin yapılmasına
da ihtiyaç duyulmuş ve hazırlanan Kanun Teklifinde aşağıdaki düzenlemelere de yer
verilmiştir.
Bu kapsamda;
- Genç girişimcilerin kazançlarına sağlanan gelir vergisi istisnasımn tutarı
artırılmaktadır.
- Şüyuun izalesi yoluyla yapılan taşınmaz satışlannda, her bir devir ve iktisap işlemi
için devir ve iktisap sayısma bakılmaksızın her bir taşınmazda devir eden ve devir alanlardan
birer adet asgari maktu harç alınması sağlanmaktadır.
- Orta ve alt gelir grubuna yönelik konutların daha uygun şartlarla üretilmesini teminen
TOKİ tarafından 2023 yılı sonuna kadar yeni çıkılacak ihaleler ile ilgili olarak bu ihalelerde
TOKİ'nin almış olduğu ihale kararları ve TOKİ ile yükleniciler arasında düzenlenen
sözleşmelere damga vergisi istisnası sağlanmaktadır.
- Boru hatları veya elektrik telleri ile taşman ve sürekli akış hâlinde olan malların
ithaline ilişkin olarak ithalatın yapıldığı vergilendirme dönemine ait katma değer vergisi
beyannamesinin verilme süresi sonuna kadar ödenen katma değer vergisinin, ithalatın yapıldığı
dönemde indirim konusu yapılabilmesi imkânı getirilmektedir.
- Ar-Ge ve tasarım merkezi ile teknoloji geliştirme bölgeleri dışında, teşvik kapsamında
çalışılabilecek süreye ilişkin Cumhurbaşkamna verilen yüzde yetmiş beşe kadar artırma yetkisi
yüzde yüze çıkarılmaktadır.
- Şirket birleşme ve devirlerinin desteklenmesi amacıyla iştirak hissesi alımı nedeniyle
yüklenilen finansman giderlerinin devir sonrası da indirimine imkân tanınmaktadır.
- Amatör sporcuların yetiştirilmesi amacıyla amatör spor faaliyetleri ve alt yapı
yatırımlannın desteklenmesine yönelik düzenleme yapılmaktadır.
Teklifte ayrıca,
- Sigortacılık Kanununda düzenleme yapılarak hasarların giderilmesi ve tazminat
ödemelerinde eşdeğer veya yeniden kullanılabilir parçaların kullanılmasına imkân
sağlanmaktadır.
- Sürücüler üzerinde trafik güvenliği açısından olumlu yönde bir motivasyon oluşturmak
suretiyle kurallara uyma alışkanlığı kazandırmak, taşımacılık sektörünün devamlılığını
sağlamak amaçlarıyla sürücülere verilen ve halen aktif olan ceza puanlannın pasif duruma
getirilmesi ve 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanunun 47 nci maddesinin üçüncü fıkrası, 51 inci
maddesinin üçüncü fıkrası ve 118 inci maddesinin ikinci ve üçüncü fıkralan kapsamında geçici
olarak geri alınan sürücü belgelerinin geçici geri alma durumlanmn kaldırılması amacıyla
düzenleme yapılmaktadır.
- 6360 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin on beşinci fıkrası kapsamında tüzel
kişiliği kaldırılan köylerde, Emlak Vergisi Kanununa göre alınması gereken emlak vergisi ile
Belediye Gelirleri Kanunu uyarınca alınması gereken vergi, harç ve katılım paylarının
alınmamasına ilişkin süre, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9 uncu maddesinin birinci fıkrasının (3)
numaralı bendi, 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile (5) numaralı bendi,
66 ncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi hükümlerinin uygulama süresinin ve bu
yerlerde içme ve kullanma suları için ücretin en düşük tarifesinin % 25'ini geçmeyecek şekilde
belirlenmesine ilişkin hükmün süresi ile tüzel kişiliği kaldınlarak tek mahalleye dönüşen
beldelerde içme ve kullanma sularından alınacak ücretin, mevcut en düşük tarifenin %50'sini
geçmeyeceğine ilişkin hükmün süresi 31/12/2025 tarihine uzatılmaktadır.
MADDE GEREKÇELERİ
MADDE 1- Maddeyle, Kanunun kapsamı düzenlenmektedir.
Maddede yapılandırmaya konu alacaklar; alacaklı idare, alacak türü ve alacağın dönemi
itibanyla belirlenmiştir.
Yapılandırmaya konu alacakların ait olduğu idareler; Hazine ve Maliye Bakanlığı,
Ticaret Bakanlığı, Sosyal Güvenlik Kurumu, il özel idareleri, belediyeler. Yatırım îzleme ve
Koordinasyon Başkanlığı (YÎKOB) şeklinde düzenlenmiştir.
Yapılandırmaya konu alacaklar; esas itibarıyla 31/12/2022 tarihi dikkate alınarak
belirlenmiş ve vergiler, vergi cezaları, idari ve adli para cezaları, gümrük vergileri ve idari para
cezaları, sigorta primleri, topluluk sigortası primleri, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı,
işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ile bu alacaklara ilişkin her türlü faiz, zam,
gecikme zammı, gecikme faizi, cezai faiz, gecikme cezası gibi fer'i alacaklar kapsama
alınmıştır. Ayrıca, bu idarelerin 6183 sayılı Amme Alacaklanııın Tahsil Usulü Hakkında Kanun
kapsamında takip ve tahsil edilen diğer alacakları ile belediyelerin, su, atık su ve katı atık gibi
alacaklan Kanun kapsamındadır.
Maddede, Kanun metninde kullanılan bazı terimlerin ifade ettiği anlamlar tanımlanmış
ve bu suretle madde metinlerinde tekrardan kaçınılmıştır.
Ayrıca, işletmede mevcut olduğu hâlde kayıtlarda yer almayan ya da kayıtlarda yer
aldığı hâlde işletmede bulunmayan emtia, makine, teçhizat, demirbaşlar ile kasa mevcudu ve
ortaklardan alacakların beyanına ilişkin düzenlemeler yer almaktadır.
MADDE 2- Maddeyle, Hazine ve Maliye Bakanlığına, Ticaret Bakanlığına, il Özel
idarelerine, belediyelere ve YÎKOB Tara bağlı tahsil dairelerince takip edilen kesinleşmiş amme
alacakları ve belediyelerin ve büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerinin
kesinleşmiş bazı alacaklarının hangi şartlarla yapılandırılacağı düzenlenmiştir.
Maddenin birinci ve ikinci fıkralarında. Kanunun yayımı tarihi itibanyla vadesi geldiği
hâlde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan; vergiler ve vergi cezaları,
idari para cezaları, 6183 sayılı Kanuna göre takip edilen alacaklar, gümrük vergileri ve idari
para cezaları ile bu alacaklara ilişkin her türlü faiz, zam, gecikme zammı, gecikme faizi,
gecikme cezası gibi fer'i alacakların yapılandırılmasına ilişkin hükümler yer almaktadır.
Maddenin üçüncü fıkrasında, ihtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk
eden alacakların da kesinleşmiş alacak olarak yapılandırılacağı düzenlenmiştir.
Maddenin dördüncü fıkrasında, her bir taşıt için Kanun kapsamında ödenecek olan
motorlu taşıtlar vergisi, taşıta ilişkin idari para cezaları ile geçiş ücretinin en az %10'unun
ödenmesi şartıyla taksit ödeme süresince fenni muayene izni verileceği belirtilmektedir.
Maddenin beşinci fıkrasıyla, tütün mamulleri, raakaron, yaprak sigara kâğıdı ve alkollü
içkilerin üreticileri ve ithalatçılarının, ürünlerinde kullanmaları gereken özel etiket ve işaretleri
kullanabilmeleri için Kanun kapsamında yapılandınlan ve vadesi 1/3/2016 tarihinden sonra
gelen Özel Tüketim Vergisi Kanununun (III) sayılı listesinin (A) ve (B) cetvellerinde yer alan
ürünlere ilişkin özel tüketim vergisi ve vadesi 1/10/2020 tarihinden sonra gelen katma değer
vergisi ile bu vergilere ait beyannameden doğan damga vergisinin tamamımn ödenmesi şartı
getirilmiştir.
Maddenin yedinci fıkrasında, belediyelerin su, atık su ve katı atık ücretleri ile sunduğu
bazı hizmetlerden kaynaklanan ücret alacaklan ile aldığı bazı paylann yapılandırılması
düzenlenmiştir.
Maddenin sekiz ve dokuzuncu fıkralarında, büyükşehir belediyelerinin katı atık ücretleri
ile su ve kanalizasyon idarelerinin su ve atık su bedeli ile harcamalara katılma payı alacaklarımn
yapılandmlması düzenlenmiştir.
Maddenin onuncu fıkrasında, YİKOB'ların Kanun kapsamındaki alacaklarının
yapılandırılması düzenlenmiştir.
Maddenin on birinci fıkrasında, madde hükmünden yararlananların ayrıca 213 sayılı
Kanunun 376 ncı maddesinin birinci fıkrasımn (2) numaralı bendi ile 379 uncu maddesinin
ikinci fıkrasında yer verilen indirimlerden yararlanamayacağı düzenlenmiştir.
Maddenin on ikinci fıkrasında, madde hükmünden yararlanmak isteyen borçluların
maddede belirtilen diğer şartlann yanı sıra dava açmamalan, açılmış davalardan vazgeçmeleri
ve kanun yollarına başvurmamaları gerektiği hüküm altına alınmıştır.
MADDE 3- Maddeyle, kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme
alacaklarının ne şekilde yapılandırılacağına ilişkin hükümler düzenlenmiştir.
Maddenin birinci fıkrasıyla, Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ilk derece yargı mercileri
nezdinde dava açılmış ya da dava açma süresi henüz geçmemiş olan ikmalen, re'sen veya
idarece yapılmış vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkukların yapılandırılması,
ikinci fıkrasında Kanunun yayımı tarihi itibanyla ilgisine göre istinaf veya temyiz süreleri
geçmemiş ya da istinaf/itiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi
geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olan ikmalen, re'sen veya idarece yapılmış
vergi tarhiyatları ile gümrük vergilerine ilişkin tahakkukların yapılandırılması düzenlenmiştir.
Maddenin üçüncü fıkrasında, sadece vergi cezalarına/gümrük yükümlülüğüyle ilgili
idari para cezalarına ilişkin olarak dava açılmış olması hâlinde ödenecek tutarla ilgili düzenleme
yapılmaktadır.
Maddenin dördüncü fıkrasında, Kanun kapsamındaki idari para cezalarından ihtilaflı
olanların yapılandmlması düzenlenmiştir.
Maddenin beşinci fıkrasında. Kanun kapsamındaki ecrimisillerden ihtilaflı olanların
yapılandmlması düzenlenmiştir.
Maddeye göre ödenecek alacakların tespitinde esas alınacak olan en son kararın,
tarhiyata/tahakkuka/idari yaptırım karanna/ecrimisile ilişkin ihbamame/düzeltme
ihbarnamesine yönelik verilen ve bu Kanunun yayımı tarihinden önce taraflardan birine tebliğ
edilmiş olan karar olduğu belirtilmek suretiyle Kanun uygulamasında hangi kararın esas
alınacağına dönük temel ilke belirlenmektedir.
Maddenin on birinci fıkrasında, bu madde hükmünden yararlanmak için başvuruda
bulunan ancak bu Kanunda belirtilen ödeme şartını yerine getirmeyen borçlulardan ilk
tarhiyata/tahakkuka/idari yaptırım karanna/ecrimisile ilişkin ihbamame/düzeltme
ihbamamesine göre belirlenen alacaklann başka bir işleme gerek olmaksızın takip edileceği
belirtilerek, Kanundan yararlanma hakkının kötüye kullanılmasının Önüne geçilmesi
amaçlanmıştır.
MADDE 4- Maddeyle, Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak Kanunun yayımı
tarihinden önce başlamidığı hâlde tamamlanamamış olan vergi incelemeleri ile takdir
işlemlerine devam edileceği belirtilerek bu safhada bulunan alacaklar da Kanun kapsamına
alınmıştır.
Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra, tarh edilen vergilerin yapılandırılması
düzenlenmekte ve maddeden yararlanma, ihbarname tebliğine bağlı başvuru ve ödeme süreleri
belirlenerek kurala bağlanmaktadır. Ayrıca, Kanundan yararlanmanın genel başvuru süresi
içinde tebliğ edilen ihbarnameler için farklı başvuru süresi ve buna bağlı olarak birinci taksit
ödeme süresi belirlenmiştir.
İştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezaları, vergi aslına bağlı olarak hesaplanmakta ise
de verginin mükellefi ile cezaya muhatap olan kişiler farklıdır. Bu nedenle bu fiiller için cezaya
muhatap olanların madde hükmünden yararlanma şartları farklı bir şekilde belirlenmiştir.
Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, Kanunun yayımı tarihinden önce
pişmanlık talebiyle veya izaha davet kapsamında verilip, ödeme yönünden şartların ihlal
edildiği beyannameler ile kendiliğinden verilen beyannameler için kesilen ve bu Kanunun
yayımı tarihi itibarıyla tebliğ edilmemiş olan vergi cezaları hakkında bu madde hükümlerinin
uygulanacağı hüküm altına alınmıştır. Aynca, asla bağlı olan vergi cezalarının tahsilinden
vazgeçilebilmesi için verginin bu Kanunun yayımı tarihinden önce ödenmiş olması veya bu
Kanunun 2 nci maddesine göre ödenmesi şartı getirilmiştir.
Diğer taraftan, bu Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak, Kanunun yayımı
tarihinden önce tamamlandığı hâlde bu tarihte ya da bu tarihten sonra vergi dairesi kayıtlarına
intikal eden takdir komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları üzerine gerekli tarh ve tebliğ
işlemlerinin yapılması ve maddede belirlenen tutarın, belirtilen süre içinde ödenmesi şartıyla
bu Kanun hükümlerinden yararlanılması sağlanmıştır.
Ayrıca, mükelleflerin bu madde hükümlerinden yararlanabilmeleri için maddede
belirtilen süre ve şekilde ödeme yapmaları ve dava açmamalan şartı getirilmiştir.
Benzer düzenleme, gümrük vergisi için de getirilmiştir.
Kanunun yayımı tarihi itibarıyla 213 sayılı Kanunun tarhiyat öncesi uzlaşma
hükümlerine göre uzlaşma talebinde bulunulmuş, ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma
sağlanamamış olmakla birlikte vergi ve ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş
alacaklar da bu madde hükmünden faydalandınimıştır.
Öte yandan, Kanunun 3 üncü maddesi ile bu madde hükmünden yararlanan
mükelleflerin, 213 sayılı Kanunun uzlaşma, tarhiyat öncesi uzlaşma, vergi cezalarında indirim,
4458 sayılı Kanunun uzlaşma, 5326 sayılı Kanunun peşin ödeme indirimi ve 2886 sayılı
Kanunun 75 inci maddesindeki indirim hükümlerinden yararlanamayacağı belirlenmiştir.
Maddede incelemeye başlama tarihinin, 213 sayılı Kanunun 140 ıncı maddesine göre
tayin olunacağı düzenlenmiştir.
Maddenin onuncu fıkrası ile Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak Kanunda
belirtilen başvuru süresi içinde pişmanlıkla veya kendiliğinden yapılacak beyanlara ilişkin
düzenlenme yapılmaktadır. Ayrıca, izaha davet kapsamında yapılacak beyanlar da bu fıkra
kapsamında yapılandırılabilecektir.
Onuncu fıkranın (b) bendi ile 31/12/2022 tarihinden önce verilmesi gerektiği hâlde
Kanunun yayımı tarihine kadar verilmemiş olan emlak vergisi bildirimlerine ilişkin düzenleme
yapılmıştır.
Maddenin on birinci fıkrasında, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun mülga 64 üncü
maddesinde sayılan diğer ücret gelirleriyle ilgili olarak gelir vergisi tarh edilmeyeceği, vergi
cezası kesilmeyeceği, tarh edilmiş vergilerin ve kesilmiş cezaların terkin edileceği ve tahsil
edilmiş olanların ise iade edilmeyeceği düzenlenmiştir.
MADDE 5- Maddeyle, matralı ve vergi artırımı düzenlenmiştir.
Maddenin birinci fıkrasıyla mükelleflerce çeşitli sebeplerle noksan beyan edilmiş ya da
beyan dışı bırakılmış geçmiş yıl gelirlerinin belli oran ve tutarlar dâhilinde beyan edilmesi
sağlanmaktadır. Bu şekilde beyan edilecek gelirlere uygulanacak oran ve tutarların tespitinde
ekonomik gelişmelere paralel olarak tespit edilen matrahlar esas alınmıştır. Böylece
mükelleflere, 213 sayılı Kanunda yer alan vergi cezaları ve gecikme faizlerine muhatap
olmadan vergilerini ödeme imkânı sağlanmakta ve artırımda bulunulan vergiler ve dönemler
için artırılan vergilerin ödenmesi şartıyla vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmaması
düzenlenmektedir.
Ayrıca, matrah artırımında bulunan mükelleflerin beyan edecekleri ve üzerinden vergi
hesaplanacak matrahlar için asgarî tutarlar belirlenmekte, daha önce zarar beyan edilmiş olması
veya indirim ve istisnalar nedeniyle matrah oluşmaması ya da hiç beyanname verilmemiş yahut
ilgili yıllarda faaliyette bulunulmuş veya gelir elde edilmiş olsa da bu faaliyetlerin ve gelirlerin
vergi dairesinin bilgisi dışında bırakılmış olması nedeniyle matrah bulunmaması halleri ile
mükellefler tarafından beyan edilen matrahlara uygulanan oranlar sonucu bulunan matrahlara
alt sımr getirilmektedir. Ayrıca, kurumlar vergisi mükelleflerinin artırımda bulundukları
kurumlar vergisi matrahlarının yam sıra 193 sayılı Kanunun geçici 61 inci maddesine göre vergi
tevkifatına tabi olan kazanç ve iratları üzerinden tevkif edilen vergileri de artırmaları şartı
getirilmektedir.
Maddenin ikinci fıkrasıyla, gelir (stopaj) vergisi ve kurumlar (stopaj) vergisine ilişkin
vergi ve matrah artırımı hükümleri düzenlenmekte olup, bu fıkra hükmünden faydalanan
mükellefler nezdinde, artırımda bulunulan vergiyi ödemeyi kabul ettikleri vergilendirme
dönemleri ile ilgili olarak artırıma konu ödemeler dolayısıyla gelir (stopaj) vergisi incelemesi
ve tarhiyat yapılmayacağı öngörülmektedir. Aynı fıkrada ayrıca, Gelir ve Kurumlar Vergisi
Kanunları uyarınca kâr dağıtımına veya ana merkeze aktarılan tutara bağlı ödemeler üzerinden
yapılması gereken vergi tevkifatı hükümlerine istinaden, bu fıkra kapsamında matrahlarım
artıranların, kurumlar vergisi yönünden de matrah artınmmda bulunmalan gerektiği hususu
düzenlenmektedir.
Maddenin üçüncü fıkrasıyla katma değer vergisi mükelleflerinin vergi artırımında
bulunmaları ve ödemeleri hâlinde, artırımda bulunduktan dönemler için haklarında KDV
yönünden vergi incelemesi ve tarhiyatına muhatap tutulmamaları imkânı sağlanmaktadır.
Artınma esas alman tutar, yıl içinde verilen katma değer vergisi beyannamelerinde gösterilen
"hesaplanan katma değer vergisi"nin yıllık toplamıdır. Hesaplanan KDV, indirimlerden önceki
vergi tutandır. Artırıma esas tutar olarak, "ödenmesi gereken KDV" yerine, "Hesaplanan
KDV'nin esas ahnmasımn nedeni, indirimler yüzünden bazı dönemlerde beyannamede
ödenecek KDV çıkmamasıdır. Artırıma esas tutarın daha genel ve objektif bir tabana
dayandıniması ve uygulanabilirliğin sağlanması amacıyla "Hesaplanan KDV" tercih edilmiştir.
Mükelleflerin sorumlu sıfatıyla verdikleri KDV beyannameleri için bu madde hükmünden
yararlanmaları söz konusu değildir. Ayrıca, sorumlu sıfatıyla beyan edilen vergiler, vergi
artırımına ilişkin yıllık toplam tutarın hesabında dikkate alınmayacaktır.
Maddede ayrıca mükelleflerin matrah ve vergi artırımına ilişkin olarak dikkate
alacakları diğer hususlar düzenlenmektedir. Matrah veya vergi artırımında bulunan ve bu
konudaki şartları yerine getiren mükelleflerin, defter ve belgeleri incelenmeyecek ve artınma
konu olan vergilerle ilgili olarak tarhiyat yapılmayacaktır. Mükelleflerin, defler ve belgeleri
üzerinde daha önce vergi incelemesi yapılmış olması ilgili yıllar için mükellefler tarafindan
matrah veya vergi artınmmda bulunulmasına engel olmadığı gibi idarenin, artırımda
bulunulmayan yıllar veya dönemler için vergi incelemesi yapma hakkı saklıdır. Matrah ve vergi
artınmmda bulunulmasının 213 sayılı Kanuna göre defter ve belgeleri muhafaza ve ibraz
ödevini kaldırmadığı madde metninde açıkça belirtilmiştir.
Maddede öngörülen bir diğer düzenleme ise bu Kanuna göre matrah veya vergi
artınmmda bulunulmasının Kanunun yayımı tarihinden önce başlanılmış olan vergi
incelemeleri ve takdir işlemlerine engel teşkil etmeyeceği hususudur. Ancak, maddede yer alan
inceleme yapma hakkına yönelik hükümler saklı kalmak kaydıyla vergi incelemeleri ve takdir
işlemlerinin Kanunun yayımım izleyen yedi iş günü içinde sonuçlandınlamaması hâlinde bu
işlemlere devam edilmeyecektir. Bu süre içinde sonuçlandınlan vergi incelemeleri ile ilgili
tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmayacaktır. İnceleme ve takdir sonucu tarhiyata
konu matralı farkı tespit edilmesi hâlinde, inceleme raporları ile takdir komisyonu kararlarımn
vergi dairesi kayıtlanna intikal ettiği tarihten önce matrah artırımında bulunulmuş olması
şartıyla inceleme ve takdir sonucu bulunan matrah farkı, bu madde hükümleri ile birlikte
değerlendirilecektir.
213 sayılı Kanımun 359 uncu maddesinin (b) fıkrasındaki "defler, kayıt ve belgeleri yok
edenler veya defler sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak
koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak
düzenleyenlerin", 359 uncu maddesinin (ç) fıkrasında yer alan fiilleri işleyenlerin, terör
suçundan hüküm giyenlerin ve haklarında terör örgütlerine veya Milli Güvenlik Kurulunca
Devletin milli güvenliğine karşı faaliyette bulunduğuna karar verilen yapı, oluşum veya
gruplara üyeliği, mensubiyeti veya iltisakı yahut bunlarla irtibatı olduğu gerekçesiyle adli
makamlar, genel kolluk kuvvetleri veya Mali Suçları Araştırma Kurulu Başkanlığı tarafından
yürütülen soruşturma ve kovuşturmalar kapsamında vergi incelemesi yapılması, terörün
finansmanı suçu veya aklama suçu kapsamında inceleme ve araştırma yapılması talep
edilenlerin bu Kanunun matrah veya vergi artırımına ilişkin hükümlerinden
yararlanamayacakları öngörülmektedir. Bununla birlikte, haklarında, 213 sayılı Kanunun 359
uncu maddesinin (b) fıkrasında yer alan defler, kayıt ve belgeleri yok etme veya defler
sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyma veya hiç yaprak koymama veya
belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleme fiillerinden ve
359 uncu maddesinin (ç) fıkrasında yer alan fiillerden hareketle yapılan vergi incelemesi devam
edenlerin maddede belirtilen süre ve öngörülen şekilde matrah veya vergi artınmında
bulunmaları durumunda, söz konusu vergi incelemesinin tamamlanmasına kadar bu artırımlara
ilişkin olarak tahakkuk işlemlerinin bekletilmesi ve söz konusu vergi incelemesi kapsamında
bu Kanunun yayımı tarihini izleyen ayın başından itibaren on iki ay içinde bu fiillerin varlığının
tespit edilememesi durumunda, mükelleflerin matrah ve vergi artırımı hükümlerinden
faydalandırılması öngörülmektedir.
Matrah ve vergi artırımı üzerine hesaplanan vergilerin aylık dönemler hâlinde azami on
iki eşit taksitte ödenmesi kuralı getirilmektedir.
MADDE 6- Maddeyle, işletme kayıtlarının düzeltilmesi düzenlenmektedir.
Maddenin birinci fıkrasıyla, kayıt dışı faaliyetlerin kayıt altına alınabilmesi için,
işletmelerde mevcut olmasına rağmen kayıtlara yansıtılmamış emtia, makine, teçhizat ve
demirbaşların kayıtlara intikal ettirilebilmesini sağlayacak düzenleme yapılmaktadır.
Buna göre, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri (adi, kollektif ve adi komandit
şirketler dâhil) işletmelerinde mevcut olduğu hâlde kayıtlarında yer almayan emtia, makine,
teçhizat ve demirbaşlann kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşlarınca tespit
edilecek rayiç bedeliyle, Kanunda öngörülen süre içinde vergi dairelerine bir envanter listesi
ile bildirmek suretiyle deflerlerine kaydedebileceklerdir.
Bu suretle gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin yasal kayıtlarının gerçek durumu
yansıtır bir hale getirilmesi hedeflenmektedir. Bilanço esasına göre defler tutan mükellefler
aktiflerine kaydettikleri emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar için iki ayrı karşılık hesabı
açacaklardır. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiyesi hâlinde
sermayenin bir unsuru olarak sayılmakta ve dolayısıyla vergilendirilmemektedir. Makine,
teçhizat ve demirbaşlar için ayrılan karşılıklar ise birikmiş amortisman olarak kabul
edilmektedir. Envantere dâhil edilen bu kıymetler üzerinden ayrıca amortisman
aynlmayacaktır. İşletme hesabı esasına göre defler tutan mükellefler ise emtiamn rayiç bedelini
defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak, makine, teçhizat ve demirbaşlann rayiç
bedelini ise envantere kaydedeceklerdir.
Mükelleflerin ellerinde bulunan belgesiz malların kayıt altına alınması, kayıt dışı
ekonominin daraltılması ve bundan böyle yaratılacak katma değer vergisinin kavranması
amacıyla, bildirim konusu mallar için katma değer vergisi hesaplatılmakta ve bu verginin,
sorumlu sıfatıyla beyam sağlanmaktadır. Bu madde çerçevesinde beyan edilerek makine,
teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen katma değer vergisinin, mükellefin vergiye tâbi
faaliyetleri üzerinden hesaplanan vergiden indirilmesi mümkün değildir. Ancak emtia
üzerinden ödenen katma değer vergisi, hesaplanan katma değer vergisinden indirilebilecek
fakat iadeye konu edilemeyecektir. Ayrıca özel tüketim vergisine tabi mallan öngörülen
düzenleme kapsamında beyan eden ve bu mallara ilişkin alış belgelerini ibraz edemeyen
mükelleflerin, beyan tarihindeki miktar ve emsal bedel üzerinden hesaplanan özel tüketim
vergilerini de katma değer vergisine ilişkin beyanname verme süresi içinde ayrı bir beyanname
ile beyan ederek ödemesi amaçlanmaktadır.
Maddenin ikinci fıkrasıyla, gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin kayıtlarının daha
sağlıklı hale getirilebilmesi için kayıtlarında yer aldığı hâlde gerçekte mevcut olmayan emtia,
makine, teçhizat ve demirbaşlarını fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini
yerine getirmek suretiyle kayıt ve beyanlanna intikal ettirebilmelerine imkân sağlanmaktadır.
Diğer bir anlatımla, faturalı olarak alınıp kayıtlara geçen ancak belge düzenlenmeksizin
satılan bu gibi kıymetlerin halen işletme kayıtlarında gözükmesi nedeniyle oluşan gerçek
dişilik, fatura düzenlenerek kayıt ve beyanlara bu kıymetlere ait hasılat olarak intikal ettirilmesi
sağlanmak suretiyle düzeltilmektedir. Faturalama işlemi, emtialar bakımından kayıtlarda yer
alan maliyete, bu maliyete aynı neviden mallara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen
gayri safî kâr oranının uygulanması suretiyle bulunan tutarın eklenmesi suretiyle yapılacaktır.
Gayri safı kâr oranının, cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı
olduğu meslek odasımn belirleyeceği oran esas alınacaktır. Makine, teçhizat ve demirbaşlar
bakımından ise mükelleflerin kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit
edilecek rayiç bedelleri dikkate alınmak suretiyle ilgili kıymetlere ilişkin kayıt ve beyanlar
yapılacaktır. Bu fıkra hükmünden yararlanmak isteyen mükelleflerin, bu Kanunda belirtilen
süre içinde faturalama işlemini yapmaları ve bu faturaları yasal kayıtlarına intikal ettirmeleri
gerekmektedir. Bu fıkra hükmünün uygulanmasına ilişkin olarak geçmişe yönelik ceza ve faiz
uygulanmayacaktır. Yasal kayıtlara intikal ettirilen tutarlar, cari yıl gelir vergisi veya kurumlar
vergisi matrahının hesabında dikkate alınacaktır. Ayrıca, bu tutarlar ilgili dönem katma değer
vergisi beyannamesinde beyan edilecektir.
Maddenin üçüncü fıkrasıyla, bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi
mükelleflerinin, 31/12/2022 tarihi itibarıyla bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde
bulunmayan kasa mevcutları ile ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu
bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlanm, maddede öngörülen süre ve şekilde vergi
dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlanm düzeltebilmelerine imkân sağlanmaktadır. Bu
kapsamda beyan edilen tutarlar üzerinden %3 oranında verginin hesaplanarak beyanname
verme süresi içinde ödenmesi şarttır.
MADDE 7- 2022 Aralık ayı ve önceki aylara ilişkin olup Kanunun yayımı tarihinden
önce tahakkuk ettiği hâlde, bu Kanunun yayımı tarihi itibanyla ödenmemiş olan; 5510 sayılı
Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a), (b) ve (c) bentleri kapsamındaki sigortalılık
statülerinden kaynaklanan, sigorta primi, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik
sigortası primi. Kanunun 60 mcı maddesinin birinci fıkrasının (g) bendi kapsamında genel
sağlık sigortalısı olanlardan kaynaklanan genel sağlık sigortası primi alacaklan, topluluk
sigortası primi alacaklan. Kanuna göre yapılan başvuru tarihi itibarıyla ilgili mevzuatına göre
ödenmesi imkânı ortadan kalkmamış olan isteğe bağlı sigorta primleri ve Sosyal Güvenlik
Kurumu tarafından ilgili kanunları gereğince takip edilen damga vergisi, özel işlem vergisi ve
eğitime katkı payı alacak asılları ile bu alacaklara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı
gibi fer'i alacakların;
31/12/2022 tarihine kadar (bu tarih dâloil) bitirilmiş olan özel nitelikteki inşaatlar ile
ihale konusu işlere ilişkin yapılan ön değerlendirme, araştırma veya tespit sonucunda bulunan
eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve
gecikme zammı alacaklarının,
31/12/2022 tarihine kadar (bu tarih dâhil) işlenen fiillere ilişkin olup ilgili kanunları
uyannca uygulanan idari para cezaları ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı
alacaklarının,
Bu madde kapsamına giren alacakların; asıllarının Kanunun yayımı tarihinden önce
ödenmiş olmasına rağmen, fer'ilerinin bu Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ödenmemiş olduğu
durumlarda, aslı ödenmiş fer'i alacağın tahsil ve terkinin şekli düzenlenmiştir.
5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamındaki
sigortalılann, ek 5 ile ek 6 ncı maddeler kapsamında sigortalı olanların, bu madde kapsamındaki
borçlarım yapılandırmalan hâlinde, yapılandırılan borçlannm ilk taksitini ödemeleri kaydıyla
genel sağlık sigortasından yararlanmasına ilişkin düzenleme yapılmıştır.
Ayrıca, Aralık 2022 ve öncesi döneme ait 5510 sayılı Kanunun 60 mcı maddesinin
birinci fıkrasının (g) bendi kapsamında borcu bulunanlara 31/7/2023 tarihine kadar bu
borçlarım gecikme zammı ve cezasız ödeyebilme, bu tarihe kadar da sağlık yardımlarmdan
yararlanma imkânı getirilmiştir. Kanunun yayımı tarihine kadar hiç gelir testine girmemiş genel
sağlık sigortalannın 30/6/2023 tarihine kadar gelir testine gitmeleri hâlinde belirlenecek gelir
durumlarına göre tescillerinin geriye dönük güncellenmesi sağlanmaktadır.
MADDE 8-31/12/2022 tarihine kadar (bu tarih dâhil) bitirilmiş özel nitelikteki inşaatlar
ile ihale konusu işlere ilişkin olup yapılandırma son başvuru tarihine kadar tebliğ edilen özel
nitelikteki inşaatlar ile ihale konusu işlere ilişkin, yapılan ön değerlendirme, araştırma veya
tespit sonucunda bulunan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primi asılları ve
bunlara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zammı gibi fer'i alacakların tahsil ve terkin usulü
ile başvuru ve taksitlendirme süresi düzenlenmiştir.
31/12/2022 tarihinden önce (bu tarih dâhil) işlenen fiillere ilişkin olup yapılandırma son
başvuru tarihine kadar tebliğ edilen idari para cezalarının yapılandırma kapsamına alınması
sağlanmıştır.
31/12/2022 tarihi ve önceki dönemlere ilişkin olup yapılandırmaya son başvuru tarihine
kadar başvuruda bulunmak kaydıyla ilk taksit ödeme süresi sonuna kadar tahakkuk edecek SGK
alacaklarının yapılandırma kapsamına alınması düzenlenmiştir.
7 nci madde ve bu madde hükümlerinden yararlanmak isteyen borçluların maddelerde
belirtilen şartların yanı sıra dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri ve kanun
yollarına başvurmamaları gerektiği düzenlenmiştir.
MADDE 9- Maddede Kanunun uygulamasına ilişkin ortak hükümler
düzenlenmektedir.
Maddenin birinci fıkrasında, başvuru ve ödeme süresine ilişkin hükümler yer
almaktadır. Başvuruda bulunan mükelleflerin borçlannı genel olarak aylık devreler hâlinde
azami kırk sekiz eşit taksitte ödemeleri öngörülmüş, ayrıca daha kısa sürede ödeme seçenekleri
de düzenlenmiştir. Ancak, yapılandırılan borçların taksitler hâlinde ödenmek istenmesi
durumunda, söz konusu borçların maddede belirtilen katsayılara göre arttırılmış şekliyle
ödenmesi yönünde düzenleme yapılmaktadır.
Borçların, ilk taksit ödeme süresi içinde peşin ödenmesi hâlinde ilgili maddelere göre
yapılandınimış olan borçlara herhangi bir ek mali müeyyide uygulanmayacağı, erken ödemeyi
teşvik etmek amacıyla yapılandırılmış borçlardan indirim yapılacağı hususları düzenlenmiş ve
bu kapsamda yapılandırılan alacağın ilk taksit ödeme süresi içinde tamamen ödenmesi şartına
bağlı olarak fer'i alacaklar yerine hesaplanmış olan Yİ-ÜFE tutanndan %90 oranında indirim
yapılacağı öngörülmüştür.
îlgili maddelerde yer alan azami süreler aşılmamak kaydıyla bu Kanuna göre
yapılandınlan borçlar on iki, on sekiz, yirmi dört, otuz altı veya kırk sekiz eşit taksitte
ödenebilecektir. Borçluların ödeme seçeneklerinden birini başvuru esnasında tercih etmeleri
gerekmektedir. Tercih edilen taksit süresinden daha uzun bir sürede ödeme yapılması mümkün
olmadığı hâlde daha kısa sürede ödeme yapılması mümkün olup, bu takdirde ödenecek tutar
ilgili katsayıya göre düzeltilecektir. Ayrıca, belediyeler ve spor kulüplerine yönelik farklı taksit
seçenekleri düzenlenmiştir.
Maddenin dördüncü fıkrasında. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Sosyal Güvenlik
Kurumuna bağlı tahsil dairelerinin bu Kanun kapsamında ödenecek olan alacaldarmın 6183
sayılı Kanunun 41 inci maddesine göre kredi kartı kullamimak suretiyle ne şekilde
ödenebileceği düzenlenmiştir.
Maddenin beşinci fıkrasında, Hazine ve Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerine
ödenmesi gereken amme alacaklarının mahsuben ne şekilde ödenebileceği düzenlenmiştir.
Maddenin altıncı fıkrasında;
- Bu Kanuna göre ödenmesi gereken taksitlerden birinci ve ikinci taksitlerin ödeme
sürelerinde ödenmek koşuluyla, kalan taksitlerden; bir takvim yılında en fazla üç taksitin
süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde Kanun hükümlerinin ihlal sayılmayacağı,
ödenmeyen bu tutarların son taksiti izleyen ayın sonuna kadar her ay ve kesri için ayrı ayrı 6183
sayılı Kanunun 51 inci maddesine göre belirlenen gecilcme zammı oranında hesaplanacak geç
ödeme zammı ile birlikte ödenmesi hâlinde. Kanun hükümlerinden yararlanmaya devam
edileceği,
- Kanunun 5 inci maddesi kapsamında taksitli ödeme seçeneği tercih edilmiş olması ve
birinciyle ikinci taksitin ödeme sürelerinde ve tam ödenmesi koşuluyla, kalan taksitlerden
süresinde Ödenmeyen veya eksik ödenenlerin son taksiti izleyen ayın sonuna kadar
hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi halinde bu Kanun hükümlerinden
yararlanılacağı,
- Peşin veya taksitli ödeme seçeneğinin tercih edilmesi ve ilk taksit ödeme süresi içinde
ödenmesi gereken tutarların ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, yapılandırılan tutann
tamamının ilk taksiti izleyen ayın sonuna kadar geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla
katsayı uygulanmaksızın Kanundan yararlanılacağı,
düzenlenmiştir.
Ayrıca, taksitlere yönelik küçük tutarlı eksik ödemelerin ihlal sayılmayacağı belirtilerek
taksitlendirmenin devamı sağlanmıştır.
Maddenin sekizinci fıkrasıyla. Kanunun bazı özel hükümleri saklı tutulmak suretiyle
borçluların ödedikleri tutar kadar bu Kanundan yararlanmalanna imkân verilmektedir. Ayrıca,
Kanun kapsamında yapılandırıldığı hâlde Kanunda öngörülen süre ve şekilde ödenmediği için
Kanundan yararlanılarak ödenme imkânını yitiren dolayısıyla yapılandırma öncesi şekline geri
dönen alacakların, borcun niteliğinde bir değişiklik yapmayacağı yapılandırma öncesi türü ve
vadesi dikkate alınarak ilgili mevzuata göre takip işlemlerinin yapılacağı ve yapılandırma
öncesi başlamış olan takip işlemlerinin geçerliliğini koruyarak kaldığı yerden devam edeceği,
bu konudaki tereddütleri gidermek amacıyla madde metninde açıkça düzenlenmiştir.
Maddenin dokuzuncu fıkrasında, Kanunun yayımı tarihi itibarıyla; 6183 sayılı Kanun
ve ilgili kanunlar uyarınca tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygım olarak ödenmekte olan amme
alacakları ile 7256 sayılı Bazı Alacaklann Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda
Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden
Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunun 2 ve 7 nci
maddelerine göre yapılandırılan ve ödemesi devam eden alacakların bu Kanun hükümlerinden
ne şekilde yararlanacağı açıklanmaktadır.
Maddenin onuncu fıkrasında, bu Kanun kapsamında yapılandınlmayacak alacaklar
düzenlenmiştir.
Maddenin on birinci fıkrasında, bu Kanuna göre ödenecek tutarlara Kanunun yayımı
tarihinden sonraki süreler için herhangi bir zam veya faiz hesaplanmayacağı düzenlenmektedir.
Maddenin on ikinci fıkrasında, bu Kanuna göre ödenecek alacaklarla ilgili olarak, tatbik
edilen hacizlerin ne şekilde kaldırılacağı düzenlenmiş ve Kanuna göre ödenecek alacaklar
nedeniyle daha önce tatbik edilen hacizlere konu malların, borçlunun talebi hâlinde 6183 sayılı
Kanun hükümlerine göre alacaklı tahsil dairesince satılabileceği yönünde düzenleme
yapılmaktadır. Ayrıca Kanun kapsamında yapılandırılan borçların, borç durumunu gösterir
belgede yer almaması için bu borçlann en az %10'unun ödenmiş olması kuralı getirilmiştir.
Maddenin on üçüncü fıkrasında, Kanunun yararlanma şartı olarak öngördüğü davadan
vazgeçme işlemlerinin ne şekilde yapılacağı, Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere
başvuruda bulunulan borçlara ilişkin dava açılamayacağı ve hiçbir mercie başvurulamayacağı
düzenlenmiştir. Böylece, Kanun hükümlerinden yararlanmak üzere başvuruda bulunulan
alacaklara ilişkin karşılıklı olarak sulh yoluyla çözüm amaçlandığından, bu alacaklara dair
herhangi bir yargı merciine. Vergi Usul Kanununun 124 üncü maddesi dâhil dilekçe ve başvuru
hakkı kapsamında Kamu Denetçiliği Kurumu ve Türkiye Büyük Millet Meclisi Dilekçe
Komisyonu dâhil herhangi bir mercie başvurulamayacağı, başvurulsa dahi bu başvurular
üzerine herhangi bir işlem yapılmayacağı düzenlenmektedir.
Maddenin on dördüncü fıkrasında, yapılandırma kapsamındaki alacaklara yönelik
zamanaşımı sürelerinin işlemeyeceği düzenlenmiştir.
Maddenin on beşinci fıkrasında, bu Kanunun yayımı tarihinden önce yapılan ödemeler
ile bu Kanun kapsamındaki alacaklara karşılık yapılan ödemelerin, sonradan iadesini önlemek
amacıyla iade yapılmayacağı düzenlenmiştir. Ancak, mükerrer tahsil edilen tutarların iade
edilebileceği tabiidir.
Ayrıca, 6183 sayılı Kanun veya diğer kanunlar uyarınca ödenen faizlerin bu Kanun
hükümlerine dayanılarak iadesinin de yapılmayacağı açıklanmıştır.
Ancak, dava konusu olan tarhiyatlar, idari para cezaları ve ecrimisillere karşılık bu
Kanunun yayımı tarihinden önce ödeme yapılmış olması hâlinde, ödenen bu tutarların; ilk
derece mahkemesinde devam eden davalar ile ilk derece malıkemesince daha önce verilmiş
terkin kararlan için kesinleşmemiş ve dava safhasında bulunan alacaklara yönelik hükümlerden
yararlanılmak üzere yapılan başvurular üzerine, nakden ya da mahsuben iade edilebileceği
yönünde istisna getirilmiştir.
Maddenin on altmcı fıkrasında, Cumhurbaşkammn Kanunda öngörülen başvuru ve ilk
taksit ödeme sürelerini bir aya kadar uzatmaya yetkili olduğu düzenlenmiştir.
Maddenin on yedinci fıkrasında, 213 sayılı Kanuna göre mücbir sebep hali ilan edilen
durumlarda taksit ödeme sürelerinin belirlenmesine yönelik hükümler düzenlenmiştir.
Maddenin on sekizinci fıkrasında, on yedinci fıkra hükmüne göre ödeme süresi uzatılan
taksitler için ilk iki taksitin süresinde ödenmesi şartının aranılmayacağı düzenlenmektedir.
Maddenin on dokuzuncu fıkrasında, Kanunun uygulanmasına ilişkin usul ve esasları
belirlemeye ilgili idareler yetkili kılınmış ve il özel idarelerine, belediyelere ve YIKOB'lara ait
amme alacaklarına ilişkin hükümlerin uygulamasına yönelik usul ve esasların Hazine ve Maliye
Bakanlığınca belirleneceği düzenlenmiştir.
MADDE 10- Maddenin birinci fıkrasıyla, amme borçlusu adına tahakkuk etmiş, Hazine
ve Maliye Bakanlığına bağlı tahsil dairelerince 6183 sayılı Kanun kapsamında takip edilen
alacaklardan; vadesi 31/12/2022 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduğu hâlde 1/1/2023 tarihi
itibanyla ödenmemiş ve tüm tahsil daireleri itibarıyla asli ve fer'i toplamı 2.000 Türk lirası ve
altında bulunanların tahsilinden vazgeçileceği düzenlenmiştir. Madde kapsamında yapılacak
terkin işlemlerinde amme borçlusu adına tahakkuk etmiş borçlar esas alınacak borçlunun
müteselsil sorumluluk veya ikincil sorumluluklar kapsamında ödemesi gereken tutarlar dikkate
alınmayacaktır. Ayrıca, 2000 liralık tutarın tespitinde 1/1/2023 tarihinde vergi dairesi
kayıtlarında bulunan tutar esas alınarak terkin işlemleri gerçekleştirilecektir.
Maddenin ikinci fıkrasıyla. Kanunun yayımı tarihinden önce 6458 sayılı Yabancılar ve
Uluslararası Koruma Kanununun 102 nci maddesi kapsamında verilen idari para cezalarına
yönelik terkin düzenlemesi yapılmaktadır. Söz konusu maddenin birinci fıkrası kapsamında
verilen cezalara muhatap olanların yabancı uyruklu olmaları, yurt dışına çıkaıılmış olmaları ve
mevcut hukukumuz çerçevesinde bu alacakların yurt dışında tahsil kabiliyeti olmaması
nedeniyle mezkur düzenleme önerilmektedir. Ancak, 102 nci maddenin birinci fıkrasının (d)
bendi kapsamında verilen idari para cezalarının muhatabı olan taşıyıcılara verilen cezalar ise
anılan Kanunda yabancı uyruklu yolcuları taşıyan kara, hava, deniz ve demiryolu taşıtlarının
gerçek veya tüzel kişi olan sahiplerine veya ticari kara, hava, deniz ve demiryolu işletmecilerine
getirilmiş özel yükümlülükler olması nedeniyle terkin kapsamına alınmamıştır.
Maddenin üçüncü fıkrasıyla, yapılandırmaya başvuran ve yapılandırmalarmı ihlal
etmeyen mükellefler için 193 sayılı Kanunun mükerrer 121 inci maddesinin ikinci fıkrasının
(2) numaralı bendinde yer alan, haklarında beyana tabi vergi türleri itibarıyla ikmalen, re'sen
veya idarece yapılmış bir tarhiyat bulunmaması hükmü ihlal edilmemiş sayılacaktır.
Maddenin dördüncü, beşinci ve altıncı fıkralarında. Sosyal Güvenlik Kurumunun iş
kazası, meslek hastalıklan gibi sebeplerle işverene rücu edilen alacaklan ve emekli
aylıklarmdan yersiz ödenenlerden kaynaklı alacaklan ile Tanm Bağ-Kur'lulannm prim
borçlarına karşılık olarak, sattıkları ürün bedellerinden kesinti yapılmak suretiyle SGK'ya
ödenmesi gereken prim alacaklarının yapılandırılması düzenlenmektedir.
Maddenin yedinci fıkrasıyla, 5510 sayılı Kanun kapsamından çıkarılan iş yerlerine
ilişkin olup, ödeme süresi 31/12/2020 veya önceki bir tarih olduğu hâlde ödenmemiş sigorta
primi, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi ve idari para cezası asılları toplamı
500 Türk lirasını aşmayan alacaklar ile tutanna bakılmaksızın bu alacaklara bağlı fer'i
alacaklardan tutarı 10.000 Türk lirasını aşmayanların tahsilinden vazgeçilmesine yönelik
düzenleme yapılmaktadır.
Maddenin sekizinci fıkrasıyla araç muayenelerini süresinde yaptıramamış olanlara, araç
muayenelerinin yapılmasını teşvik etmek amacıyla 30/9/2023 tarihine kadar bu muayenelerin
yapılması şartıyla, 2918 sayılı Kanunun 35 inci maddesi gereğince muayenede gecikilen her ay
ve kesri için alınan %5 fazla yerine YÎ-ÜFE oranları, Kanunun yayımı tarihinden sonra da aylık
%0,75 oranı kullanılarak bulunan tutan ödemeleri imkanı verilmektedir.
Maddenin dokuzuncu fıkrasıyla, 4706 sayılı Kanunun geçici 25,26 ve 28 inci maddeleri
kapsamında ertelenen bedeller hariç olmak üzere, ilgili Kanunlan uyarınca orman sayılan
yerler, Hazinenin özel mülkiyetinde veya Devletin hüküm ve tasarrufu altında bulunan
taşınmazlar hakkında yapılan kesin izin, kesin tahsis, kullandırma kararı, irtifak hakkı,
kullanma izni ve kiralama işlemlerinden kaynaklanan ve vadesi 31/12/2022 tarihi itibarıyla
geldiği hâlde bu Kanunun yayımı tarihi itibarıyla ödenmemiş olan bedellerin yapılandınimasma
yönelik düzenleme yapılmaktadır.
Maddenin onuncu fıkrasıyla, il özel idareleri, YÎKOB'lar, belediyeler ve bunların bağlı
kuruluşları ile sermayesinin %50'sinden fazlası bunlara ait şirketlerin mülkiyetinde bulunan
taşınmazlar hakkında yaptıkları satış, irtifak hakkı ve kiralama işlemlerinden kaynaklanan
(tasarrufunda bulunan taşınmazların kira ve irtifak hakkı bedelleri ile kaynak sularının kira
bedeli dâhil) ve vadesi 31/12/2022 tarihi itibarıyla geldiği hâlde bu Kanunun yayımı tarihi
itibanyla Ödenmemiş olan kullanım bedelleri ve hasılat paylan alacakları Kanun kapsamında
yapılandınlmaktadır.
Maddenin on birinci fıkrasıyla, büyükşehir belediyeleri, belediyeler ve büyükşehir
belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerince 6183 sayılı Kanuna göre takip edilmekte olan ve
vadesi 31/12/2020 tarihinden (bu tarih dâhil) önce olduğu hâlde bu Kanunun yayımı tarihi
itibanyla ödenmemiş olan ve her bir alacağm türü, dönemi, asılları ayrı ayrı dikkate alınmak
suretiyle tutan 250 Türk lirasını aşmayan asli alacakların ve tutarına bakılmaksızm bu asıllara
bağlı fer'i alacakların, aslı ödenmiş fer'i alacaklardan tutarı 500 Türk lirasını aşmayanların
tahsilinden vazgeçilmektedir.
Maddenin on iki ila on dokuzuncu fıkralarında;
-Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği ile Odalar ve Borsalar Kanunu kapsamında üyelerin
oda ve borsalara olan aidat, navlun hasılatından almacak oda paylan ve borsa tescil ücreti ile
oda ve borsalann Türkiye Odalar ve Borsalar Birliğine olan aidat borçlannın,
-Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu kapsamında
meslek mensuplarının üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların Türkiye Serbest
Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliğine olan birlik payı
borçlarının,
-Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları Kanunu hükümlerine göre esnaf ve
sanatkarların üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların birlik ve üyesi oldukları
federasyonlara, birlik ve federasyonların Türkiye Esnaf ve Sanatkarları Konfederasyonuna olan
katılma payı, esnaf ve sanatkârların meslek eğitimini geliştirme ve destekleme fonu borçlarımn,
-Avukatlık Kanunu hükümlerine göre avukatlann ve stajyer avukatlarm ilgili barolara
olan baro kesenekleri ile Türkiye Barolar Birliği'ne olan staj kredisi borçlarının,
-Türk Mühendis ve Mimar Odaları Birliği Kanunu hükümlerine göre meslek
mensuplanmn üyesi oldukları odalara olan aidat borçlarının,
-Türk Tabipleri Birliği Kanunu hükümlerine göre meslek mensuplarının üyesi oldukları
odalara olan aidat borçları ile odaların Merkez Konseyi'ne olan birlik payı borçlarının,
-Türk Diş Hekimleri Birliği Kanunu hükümlerine göre meslek mensuplarının üyesi
oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların Türk Diş Hekimleri Birliği'ne olan birlik payı
borçlarımn,
-Veteriner Hekimliği Mesleğinin İcrasına, Türk Veteriner Hekimleri Birliği ile
Odalarının Teşekkül Tarzına ve Göreceği İşlere Dair Kanun hükümlerine göre meslek
mensuplarının üyesi oldukları odalara olan aidat borçları ile odaların Türk Veteriner Hekimleri
Birliği'ne olan birlik payı borçlarının,
yapılandırılması düzenlenmektedir.
MADDE 11- Maddeyle, genç girişimcilere sağlanan kazanç istisnası tutarı
güncellenerek gelir vergisi tarifesinin ikinci diliminde yer alan tutar olarak belirlenmekte ve bu
tutarın her yıl yeniden değerleme oranında artan ikinci dilim tutanna göre uygulanması
sağlanmaktadır.
MADDE 12- Gençlik ve Spor Bakanlığı tarafından verilen ve bu maddenin yürürlüğe
girdiği tarih itibarıyla vadesi geçmiş olan öğrenim ve katkı kredisi taksitlerine vade tarihleri ile
7420 sayılı Kanunla 351 sayılı Kanunda yapılan değişikliklerin yürürlüğe girdiği 9 Kasım 2022
tarihleri arasında gecikme zammı, Yİ-ÜFE tutarı, katsayı tutan gibi alacakların
hesaplanmaması yönünde düzenleme yapılmaktadır. Ayrıca, bu maddenin yürürlüğe girdiği
tarihten önce tahsil edilmiş olan tutarların iade edilmeyeceği ve maddenin uygulamasına ilişkin
usul ve esaslan belirlemeye ilgisine göre Gençlik ve Spor Bakanlığı ile Hazine ve Maliye
Bakanlığı yetkili kılınacağı düzenlenmektedir.
MADDE 13- Yapılan düzenleme ile damga vergisi uygulaması açısından resmi daire
sayılan Toplu Konut İdaresi Başkanlığınca (TOKÎ) konut ve konut ile birlikte ihale edilen
yapım işlerine ilişkin olarak;
- Bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren 31/12/2023 tarihine kadar (bu tarih
dâhil) ilan veya duyurusu yapılmak suretiyle çıkılacak ihaleler,
- Ayrıca maddenin yürürlük tarihi itibarıyla ilan ve duyurusu yapılmak suretiyle ihaleye
çıkılmış olmakla birlikte henüz ihale tarihi (son teklif verme tarihi) geçmemiş olan ihaleler
ile sımrlı olmak üzere, bu ihalelerde TOKÎ'nin almış olduğu ihale kararları ve TOKİ
ile yükleniciler arasında düzenlenen sözleşmelere damga vergisi istisnası sağlanmaktadır.
Söz konusu istisna, sadece Kanunda belirtilen nitelikleri haiz yapım işlerine ilişkin
olarak 2023 yılı sonuna kadar yeni çıkılacak ihaleler ile aynı işlerde ihale ilan veya duyurusu
yapılmış ancak ihaleye katılan yükleniciler için belirlenen son teklif süresi geçmemiş ihalelere
sağlanmak suretiyle özellikle orta ve alt gelir grubuna yönelik konutların daha uygun şartlarla
üretilmesinin temini öngörülmektedir.
MADDE 14- 492 sayılı Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi
gereğince gayrimenkullerin şüyuun izalesi yoluyla devir ve iktisabında satış bedeli üzerinden
devir eden ve devir alandan binde 20 nispetinde tapu harcı alınmaktadır. Bu şekilde hesaplanan
tapu haremin, her bir devir ve iktisap işlemi için (4) sayılı tarifenin son fıkrasında yer alan nispi
harçların en az miktarının (2023 yılı için 101,20 TL) altında kalması durumunda ise her bir alım
satım işleminden alıcı ve satıcıdan ayrı ayrı olmak üzere söz konusu asgari maktu harç tutarı
kadar harç tahsil edilmektedir.
Ancak, çok fazla sayıda ortağın bulunması sebebiyle paylaşılamayan taşınmazların
satılması suretiyle ortaklığın giderilmesine yönelik olarak açılan davalarda verilen kararlara
istinaden tapuda yapılan satış işlemlerinde; her bir taşınmazdaki hissesini satan bir hissedara ait
hisse, her bir alıcıya ayrı ayrı satılmakta, dolayısıyla her bir taşınmazda devreden sayısı ile
devralan sayısımn çarpılması suretiyle elde edilen miktarda satış işlemi gerçekleştirilmektedir.
(Örneğin; 20 hissedarı bulunan taşınmazdaki 12 hissedarın hisselerini satıp, 8 hissedann satın
aldığı durumda, her bir satıcıya ait bir hisse, 8 ayrı parça olarak 8 ayrı alıcıya satılmakta,
toplamda 96 adet tapu işlemi yapılmaktadır.)
Taşınmazların değerinin düşük olmasının yanı sıra her bir satıcı hissedann sahip olduğu
hissenin ve bu hisseden her bir alıcıya devredilecek kısmın satış değerinin çok düşük olduğu
durumlarda, söz konusu her bir devir ve iktisap işlemi için hesaplanan nispi harç Kanunda
öngörülen en az harç miktarının altında kalabilmekte ve her bir satış işleminde nispi harç yerine
devir eden ve devir alandan 492 sayılı Kanuna bağlı (4) sayılı tarifenin sonunda yer alan asgari
maktu harç tahsil edilmektedir.
Konu hakkında bir örnek vermek gerekirse, şüyuun izalesi yoluyla satılması istenilen 4
adet taşınmazın her birinde 30 ayrı hissedarın bulunması ve bu hissedarlardan 24 adedinin
hissesini satmak isteyip, kalan 6 adedinin ise satılan hisseleri almak istemesi durumunda, her
bir taşınmazdaki 24 adet hisse 6 adet alıcıya ayrı ayrı satılmakta, dolayısıyla her bir taşınmazda
144 (24x6) ayrı işlem, 4 adet taşınmazda ise toplam 576 adet (144x4) işlem yapılmakta, her bir
işlem için, (4) sayılı tarifenin I/20-a bendi gereğince hesaplanan nispi harcın asgari maktu
harçtan (2023 yılı için 101,20 TL'den) düşük olması durumunda, bu işlemlerin her birinde hem
devir alandan hem de devir edenden harç alınması gerektiğinden 1.152 adet (576x2) asgari
maktu harç alınmaktadır.
Bu itibarla, özellikle taşınmaz ve hissedar sayısının çok olduğu ancak satışa konu edilen
taşınmaza ilişkin hisseye ait satış bedelinin düşük olduğu şüyuun izalesi yoluyla satışlarda, satış
bedelinden daha yüksek tutarda harç alınması söz konusu olabilmektedir.
Mevcut tarifenin sonunda yer alan fıkraya yapılan ekleme ile şüyuun izalesi yoluyla
yapılan taşınmaz satışlannda, her bir devir ve iktisap işlemi için 492 sayılı Kanuna bağlı (4)
sayılı tarifenin I/20-a bendine göre hesaplanan nispi harcın asgari maktu harçtan düşük olması
nedeniyle asgari maktu harç alınması gereken durumlarda, devir ve iktisap sayısına
bakılmaksızın her bir taşınmazda devir eden ve devir alanlardan birer adet asgari maktu harç
alınması sağlanmakta, her bir devir ve iktisap işlemi için hesaplanan nispi harcın asgari maktu
tutarın üzerinde olduğu durumlarda ise nispi harç alınması uygulamasında bir değişiklik
yapılmamaktadır. Böylelikle yukarıda verilen örnekte, 1.152 adet asgari maktu harç yerine her
bir taşınmazda 24 satıcıdan birer adet, 6 alıcıdan birer adet olmak üzere toplam 4 adet
taşınmazdan 120 adet (30 hissedar x 4 taşınmaz) asgari maktu harç alınması sağlanmaktadır.
MADDE 15- 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 47 nci maddesinin üçüncü
fıkrası gereğince, son ihlalin gerçekleştiği tarihten itibaren geriye doğru bir yıl içinde kırmızı
ışık kuralını üç defa ihlal edenlerin sürücü belgeleri otuz gün süreyle aynı yıl içinde kırmızı ışık
kuralını ikinci kez üç defa ihlal edenlerin sürücü belgeleri kırk beş gün, üç ve daha fazla kez üç
defa ihlal ettiği tespit edilenlerin sürücü belgeleri altmış gün süreyle geçici olarak geri
alınmakta ve bu süre sonunda psiko-teknik değerlendirmeden ve psikiyatri uzmanının
muayenesinden geçirilerek sürücü belgesi almasma mâni hâli olmadığı anlaşılanlara bu Kanun
kapsamında verilen trafik idari para cezalarının tahsil edilmiş olması şartıyla belgeleri iade
edilmektedir.
2918 sayılı Kanunun 51 inci maddesinin üçüncü fıkrası gereğince hız sınırlarım yüzde
otuzdan fazla aşmak suretiyle ihlalin işlendiği tarihten geriye doğru bir yıl içinde bu kuralı beş
defa ihlal ettiği tespit edilenlerin sürücü belgeleri bir yıl süre ile geri alınmakta ve süresi
sonunda psiko-teknik değerlendirme ve psikiyatri uzmanının muayenesinden geçirilerek sürücü
belgesi almasına mâni hâli olmadığı anlaşılanlara bu Kanun kapsamında verilen trafik idari para
cezalarının tahsil edilmiş olması şartıyla sürücü belgeleri iade edilmektedir.
2918 sayılı Kanunun 118 inci maddesi kapsamında Kanunun kural ihlali saydığı
fiillerden dolayı haklarında ceza uygulanan sürücülere, aldıklan her ceza için Karayollan Trafik
Yönetmeliği ekinde yer alan "Sürücülere Uygulanacak Ceza Puanı Cetvelf'nde (Ek:35)
belirlenen ceza puanları verilmekte ve bu ceza puanları Emniyet Genel Müdürlüğü PolNet bilgi
sistemine kaydedilmektedir.
2918 sayılı Kanunda sayılan kuralların ihlali dolayısıyla verilen ve halen aktif olan ceza
puanlarının ihlal tarihinden geriye doğru bir yıl içinde toplam 100 puanı doldurması halinde
sürücü belgeleri 2 ay süreyle, aym yıl içinde ikinci defa 100 puanın doldurulması halinde ise 4
ay süre ile geri alınmaktadır. 2 ay süre ile geri alınanlar trafik ve çevre bilgisi eğitimine, 4 ay
süre ile geri almanlar ise psiko-teknik değerlendirmeye ve psikiyatri uzmanının muayenesine
tabi tutulduktan sonra sürücülük yapmasına engel hali bulunmayanların sürücü belgeleri süresi
sonunda iade edilmektedir.
2918 sayılı Kanun kapsamında sürücülere verilen aktif ceza puanlanmn pasif duruma
getirilmesi ve Kanunun yukarıda sayılan maddeleri kapsamında geçici olarak geri alınan sürücü
belgelerinin geri alma işlemlerinin kaldırılması amacıyla düzenleme yapılmaktadu*.
MADDE 16- Maddede yapılan düzenlemeyle, boru hatları veya elektrik telleri ile
taşman ve sürekli akış hâlinde olan malların ithaline ilişkin olarak ithalatın yapıldığı
vergilendirme dönemine ait katma değer vergisi beyannamesinin verilme süresi sonuna kadar
ödenen katma değer vergisinin, ithalatın yapıldığı dönemde indirim konusu yapılabilmesi
sağlanmaktadır.
MADDE 17- Maddeyle, spor kulüpleri ve spor anonim şirketleri tarafından sporculara
yapılan ücret ödemeleri üzerinden kesilen gelir vergisinin; ilgili vergi dairesine kanuni
süresinde beyan edilmiş ve vadesinde ödenmiş olması kaydıyla, vergi dairesince ilgili kulüp ve
şirketlerce açılan özel hesaplarına aktarılması öngörülmektedir.
İadeye konu edilerek özel hesaba alınan tutarların hangi harcamalarda kullanılabileceği
ve harcama sınırlan belirlenmektedir.
Özel hesaba aktarılan tutarlar, amatör spor faaliyetleri ile futbol kulüpleri ve futbol spor
anonim şirketlerinin altyapıları dahil altyapı spor eğitim tesislerinde sportif faaliyet gösteren
sporculara, bunların çalıştırıcılarına ve diğer spor elemanlarına yapılan ücret ve ücret sayılan
ödemeler için kullanılabilecektir. Yine, bu tutarlar, bu kapsamındaki sporcu, çalıştıncılar ve
diğer spor elemanlarının, sportif faaliyetlerine ilişkin iaşe, ibate, seyahat, sağlık, eğitim-öğretim
harcamaları ile amatör ve altyapı faaliyetlerine ilişkin hazırlık kampları, müsabaka, malzeme
ve ekipman, federasyon vize, lisans, tescil ve katılım gibi harcamalar için de kullanılabilecektir.
özel hesaba aktarılan tutarların, amatör spor faaliyetleri ile sporcularm yetiştirilmesi ve
eğitimi için futbol kulüpleri ve futbol spor anonim şirketlerinin altyapıları dahil kurulan veya
kurulacak altyapı spor eğitim tesisleri için de kullanılabilmesine imkan tanınmaktadır. Yine,
özel hesaba aktarılan tutarlar, altyapı spor eğitim tesislerin inşası ve bu tesislerde görevli
personel ücretleri dahil bu tesislerin işletilmesi ve idamesi için yapılan harcamalar için de
kullanılabilecektir.
Özel hesaba alınan ve harcanamayan tutarların, spor kulübü ve bu spor kulübünün bağlı
ortaklığı veya iştiraki olarak kurulan spor anonim şirketlerinin aralannda aynı amaçla
harcanmak üzere aktarılabilmesine ve spor kulüpleri ile spor anonim şirketlerince iade
alınmadan önce yapılan harcamaların daha sonra özel hesaba aktarılan tutarlardan
karşılanabilmesine imkan sağlanmaktadır.
Özel hesaptan amaç dışı kullanılan vergi iadelerinin amaç dışı kullamidığı
vergilendirme dönemine ilişkin gelir (stopaj) vergisinin vergi ziyaı cezası kesilerek tarh
edileceği ve gecikme faizi hesaplanmak suretiyle geri alınacağı düzenlenmektedir.
Ayrıca, iade edilecek tutarları %50'sine kadar azaltmaya ve kanuni seviyesine getirme
hususunda Hazine ve Maliye Bakanına yetki verilmektedir. Özel hesabın oluşturulması, idaresi,
bu hesaba aktarılan tutarların kullanılması ve denetlenmesi ile maddenin uygulanmasına ilişkin
usul ve esasları yönetmelikle belirleme hususunda Hazine ve Maliye Bakanlığı ve Gençlik ve
Spor Bakanlığı müştereken yetkili kılınmaktadır.
MADDE 18- Maddeyle, teknoloji geliştirme bölgesi dışında teşvik kapsamında
çalışılabilecek süreye ilişkin Cumhurbaşkanına verilen yüzde yetmiş beşe kadar artırma yetkisi
yüzde yüze çıkarılmakta ve Cumhurbaşkanına tanınan yetkinin meslek gruplarına göre de
kullanılabilmesine imkân tanınmaktadır.
MADDE 19- Maddeyle, 5520 sayılı Kanunun 19 uncu maddesi kapsamında, iştirak
eden şirketin iştirak ettiği şirketi veya iştirak edilen şirketin iştirak eden şirketi devraldığı
durumlarda, iştirak hissesi ve pay alımı dolayısıyla yapılan ve devir sonrasına tekabül eden
finansman giderlerinin devralan şirkette indirim konusu yapılacağı hususu düzenlenmektedir.
MADDE 20- Maddeyle, 5684 sayılı Sigortacılık Kanununda düzenleme yapılarak
motorlu araç parçalarının üretiminde yerli sanayinin geliştirilmesi amacıyla Sanayi ve Teknoloji
Bakanlığı ile Çevre, Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığı tarafından kurulacak sistemler
çerçevesinde orijinale eşdeğerliği belgelendirilmiş parçalar ile yeniden kullanılabilir parçaların
kullamimasmın, hasarlann giderilmesi ve tazminatın ödenmesi süreçlerine dâhil edilmesine
imkân sağlanmaktadır. Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından kurulacak sistemle eşdeğer
parçaların sürüş güvenliğine ve araç performansına olumsuz etkilerinin bulunmadığının tespiti
yapılacak, üretim ve kullanım süreçlerinin takibi sağlanacaktır. Bununla birlikte, Çevre,
Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığının ilgili mevzuatına uygun yeniden kullanılabilir
parçalann Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından motorlu araçlarda kullanılabileceği tespit
edilecektir. Maddeyle söz konusu parçalann motorlu araç hasarlarımn giderilmesi ve tazminatın
ödenmesi süreçlerine dâhil edilmesine ilişkin Sigortacılık ve Özel Emeklilik Düzenleme ve
Denetleme Kurumuna yetki verilmektedir. Öte yandan, söz konusu parçaların kullanımının
motorlu araçlarm garantilerine olumsuz etkide bulunmaması açısından garantinin korunmasma
ilişkin ilgili mevzuatlarda yer alan koruyucu hükümler saklı tutulmuştur.
MADDE 21- Maddeyle, Ar-Ge ve tasanm merkezleri dışında teşvik kapsamında
çalışılabilecek süreye ilişkin Cumhurbaşkamna verilen yüzde yetmiş beşe kadar artırma yetkisi
yüzde yüze çıkarılmakta ve Cumhurbaşkamna tanınan yetkinin meslek gruplanna göre de
kullanılabilmesine imkân tamnmaktadır.
MADDE 22- 6360 sayılı Kanunun geçici 1 inci maddesinin on beşinci fıkrası
kapsamında tüzel kişiliği kaldınlan köylerde, Emlak Vergisi Kanununa göre alınması gereken
emlak vergisi ile Belediye Gelirleri Kanunu uyarınca alınması gereken vergi, harç ve katılım
paylarının alınmamasına ilişkin süre, Gelir Vergisi Kanunu'nun 9 uncu maddesinin birinci
fıkrasının (3) numaralı bendi, 23 üncü maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendi ile (5)
numaralı bendi, 66 ncı maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendi hükümlerinin uygulama
süresinin ve bu yerlerde içme ve kullanma sulan için ücretin en düşük tarifesinin % 25'ini
geçmeyecek şekilde belirlenmesine ilişkin hükmün süresi ile tüzel kişiliği kaldırılarak tek
mahalleye dönüşen beldelerde içme ve kullanma sularından alınacak ücretin, mevcut en düşük
tarifenin %50'sini geçmeyeceğine ilişkin hükmün süresi 31/12/2025 tarihine uzatılmaktadır..
geçici madde 1- Maddenin birinci fıkrasıyla, bu Kanunun 19 uncu maddesiyle
5520 sayılı Kanunda yapılan düzenleme ile iştirak hissesi ve pay alımı dolayısıyla yapılan ve
devir sonrasına tekabül eden finansman giderlerinin, devir sonrası devir alan kurum tarafından
indirim yapılabileceği hususu netleştirilmektedir.
Bu bağlamda, maddeyle geçmiş dönemlerde söz konusu finansman giderlerini indirim
konusu yapan mükelleflere yönelik bir inceleme ve tarhiyat yapılmaması sağlanmakta ve
uygulamada yaşanan ihtilafların sonlandırılması amaçlanmaktadır.
Maddenin ikinci fıkrasıyla, boru hatları veya elektrik telleri ile taşınan sürekli akış
hâlinde olan malların ithalini gerçekleştiren mükelleflere ilişkin olarak bu Kanunun 16 ncı
maddesi ile yapılan düzenlemeye uygun olarak söz konusu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten
önceki dönemlerde de mükellefler tarafından anılan maddede belirtilen esaslar çerçevesinde
indirim konusu yapılmış olan katma değer vergileri ile ilgili olarak vergi incelemeleri veya
takdir işlemlerine istinaden herhangi bir vergi tarhiyatı yapılmayacağı, vergi cezası
kesilmeyeceği, daha önce yapılmış olan tarhiyatlardan ve kesilmiş cezalardan varsa açılmış
davalardan feragat edilmesi kaydıyla vazgeçileceği, tahakkuk eden tutarların terkin edileceği,
tahsil edilen tutarların ise iade edilmeyeceği düzenlenmektedir. Ayrıca, anılan maddenin
yürürlüğe girdiği tarihten önceki dönemlere ilişkin yapılmış düzeltme taleplerinin bu hüküm
çerçevesinde değerlendirilerek sonuçlandırılacağı belirtilmek suretiyle bu taleplerin sadece
tahakkuk etmiş vergilerin terkini açısından değerlendirileceği ancak tahsil edilmiş tutarların ise
iade edilmeyeceği yönünde belirleme yapılmaktadır.
MADDE 23- Yürürlük maddesidir.
MADDE 24- Yürütme maddesidir.

TEKLİFİN TAMAMI İÇİN TIKLAYIN